澳大利亚 • 小型企业娱乐活动的福利税

Australia

澳大利亚

作为雇主，您会不时为员工提供食品、饮料和礼物，可能还有娱乐性活动。

雇主所提供的娱乐性活动是指：
•以食物,饮料或休闲方式为主的娱乐活动

•具有娱乐性质的旅行、住宿，或者是
•支付或报销上述娱乐活动所产生的费用

同时，雇主提供的演唱会、电影及体育赛事的门票也是属于娱乐福利的一部分。

通常而言，对于公司年会、圣诞派对、周末聚餐、组织员工集体旅行等一系列娱乐活动，雇主需要支付员工福利税（FBT）。

如果雇主向员工提供的福利商品价值低于300澳币，而且是非经常性的，那就算是可免税福利，不必支付附加福利税(FBT)。

关于FBT和税务处理方式：

•送给员工和家庭成员小于300澳币的礼物，没有FBT，允许减免税款。

•送给员工和家庭成员等于或大于300澳币的礼物，需要缴纳FBT，但允许减免税款。
•送给客户和供应商的礼物，没有FBT，允许减免税款。

“非娱乐性礼品“包括，圣诞礼盒、红酒或者威士忌、礼券、香水、花和笔套装。

“娱乐性礼品”包括，剧院、体育赛事、电影或类似娱乐节目的入场票，假期航空公司机票或娱乐中心入场票等。

送给员工和家庭成员的礼品：
•需要缴纳FBT

•允许减免税款（除了可免税福利之外的礼品)

送给客户和供应商的礼品：
•不需要缴纳FBT

•不允许减免税款

如果是由雇主提供的食品或饮料，则可免于支付FBT。

•提供给在职员工

•在办公场所举行
•并且是在工作日举办

不管食物或饮料是否在雇主的办公场所内准备，也不管是否属于娱乐活动，均可获得豁免。请注意，公司包厢不被视为公司办公场所的一部分。

但是，在雇主的办公场所内向员工的家人（例如，配偶）提供的食物或饮料，则不能免于缴纳FBT。

如果雇主在同一场合向员工及其家人提供食品和饮料，雇主可能需要按人头分摊支出。

如果雇主支付员工的出租车打车费用，如果该出行是以员工的工作地点为起点或终点的单程出行，则属于豁免福利。

但是这项豁免只适用于员工，不适用于员工的家人。

通常来说，假如雇主在工作日的时候,在自己的办公场所提供给员工的圣诞聚餐是可以免除福利税收(FBT)的。但如果是跟员工相关（不任职于该公司）的人参加公司圣诞聚餐，并且人均消费达到$300或以上，公司将要交纳福利税（FBT）。

FBT豁免—小额福利：

•向员工提供的圣诞聚会可能是一种小额福利，如果每个员工的聚会费用低于300澳币，并且满足某些条件，则可免于支付。

•向员工的相关人员提供的福利也可以是一种小额福利，如果员工的每个相关人员的聚会费用低于300美元，则可免于支付。

注意：低于300澳币的门槛适用于所提供的每项福利，而不是所有相关福利的总价值。

在圣诞派对上向员工提供的礼物:

在圣诞节期间向员工提供礼物，如果礼物的价值低于300澳币，则可能是一种小额福利，属于FBT豁免。

案例1 （针对办公场所）

公司A决定在圣诞节前夕在其办公场所举办圣诞派对，有以下几种情况：

案例2 （针对非办公场所）

公司B 决定在圣诞前夕在一家饭店举办圣诞晚会，有以下几种情况：