澳洲联邦政府最新发布2023-24年度预算——税务篇

1.1 提高征收医疗保险税的收入门槛

从2022年7月1日起，政府将提高单身人士、家庭、老年人和退休人员的医疗保险税的征收门槛，具体如下：

– 对于单身人士，门槛将从23,365澳元提高到24,276澳元

– 对于家庭单位，门槛将从39,402澳元提高到40,939澳元

– 对于单身老人和养老金领取者，门槛将从36,925澳元提高到38,365澳元

– 对于老年人和养老金领取者的家庭，门槛将从51,401澳元提高到53,406澳元

– 对于有受抚养子女或学生的家庭，门槛将从3619澳元提高到3760澳元

考虑到最近的消费物价指数，门槛的增加提供了生活成本的减免，从而使低收入者能继续免于支付医疗保险税。

1.2 免除对拖欠的一次性付款的医疗保险税

从2024年7月1日起，政府将豁免对符合条件的拖欠一次性付款的医疗保险税。这项措施将确保低收入的纳税人不会因为收到符合条件的一次性付款而支付更高的医疗保险税，例如，作为少付工资的补偿。

资格要求该纳税人是真正低收入的纳税人，并且纳税人必须在最近两年享受过减少医疗保险税的征收。同时，纳税人还必须满足现有的一次性支付拖欠税款的资格要求，如，一次性付款至少占纳税人当年收入的10%。

2. 小企业措施

2.1 20,000澳元的资产抵扣限额

从2023年7月1日至2024年6月30日，政府将把资产抵扣限额从1000澳元提高到20,000澳元。

年度总营业额低于1000万澳元的小型企业，能够实现在2023年7月1日至2024年6月30日首次使用或准备安装使用的符合条件（价值低于20000澳元）的资产。资产抵扣限额以每一项符合条件的资产为基础，这意味着小型企业能同时多个资产抵扣。

价值大于等于20000澳元的资产不能立即抵扣，但可以按照小企业折旧比率，在第一个收入年度按15%的比例折旧，此后每个收入年度按30%的比例折旧。

如果小企业选择中途暂停按比例折旧，其在五年内不能以原先比例对其资产进行折旧，直至2024年6月30日。

2.2 小型企业的新能源激励措施

对于年营业额低于5000万澳元的中小型企业，符合条件资产成本的20%能被抵扣，以支持电气化和更有效利用能源。总支出高达10万澳元的小企业将有资格获得能源奖励，最高抵扣额为2万澳元。

对一些折旧资产和现有资产进行迭代更新的行为，有助于企业获得能源奖励。如，升级为更高效的电器（如节能冰箱）、支持电气化的器械（如热泵和电加热或冷却系统）、存储能源的资产（如电池或热能储存）。更细节将与利益相关者协商后最终确定。同时，合格的资产将需要在2023年7月1日至2024年6月30日之间首次使用或准备安装使用，升级也需要在这一时期进行。

某些例外情况也能享受该奖励，如购置电动汽车、可再生能源发电设备、基本建设工程，以及那些未与电网连接和使用化石燃料的资产等。

2.3 罚款赦免计划

政府为总营业额低于1000万澳元的小企业提供了罚款赦免计划，以鼓励他们重新参与到税收缴纳活动中。

该特赦计划将减免在2023年6月1日至2023年12月31日期间未提交纳税申报单的罚款，这些申报单原本应在2019年12月1日至2022年2月28日期间提交。

2.4 减半季度分期付款的增加额

政府将修改税法，将2024收入年度的 “现收现付”（PAYG）和消费税分期付款的系数由原先的12%调整为6%，以为小企业和其他PAYG分期付款的纳税人提供现金流支持。

6%的调整率将适用于有资格使用相关分期付款方法的小企业和个人（GST分期付款的年度总额不超过1000万澳元，PAYG分期付款的年度总额不超过5000万澳元）

3. 养老金措施

3.1 政府将修订非正常收入（NALI）条款

政府将通过以下方式修改适用于养老金支出的非正常收入（NALI）规定：

– 限制自营养老金和由澳洲审慎监管局（APRA）监管的小型基金收入，并将其作为NALI征税，其征税水平为普通水平的两倍。值得注意的是，NALI不包含捐款

– 豁免2019年收入年度前发生的相关支出

– 豁免受APRA监管大型基金会的一般与特定支出

3.2 增加养老金支付频率

目前，雇主只需要每季度支付一次雇员的养老金。而政府规定，从2026年7月1日起，雇主将被要求在支付工资的同一天支付雇员的养老金。通过提高养老金支付频率，使雇员更好地确认自己是否得到了应享有的权利，并且让ATO更容易追查到未被支付的养老金。

同时，随着支付频率的增加，养老金金额也会得到相应的更新。

在养老金支付频率较低时，那些从事低薪行业、临时以及无保障工作的雇员可能未能享受到这一权利。所以这一政策的更新给予了他们极大的保护作用。

3.3 超过300万澳元养老金的部分将按30%的税率征税

从2025年7月1日起，政府将减少对总额超过300万澳元个人养老金账户的税收优惠，而总余额低于300万澳元的个人养老金账户将不受影响。

这项改革的目的是确保养老金税收优惠更有针对性和可持续性。对于超过300万澳元的部分，税率由原先的15%提升至30%，这一提高后的税率仍然低于最高边际税率45%。小于或等于300万澳元的养老金账户，可享受免税优惠。

同时，该政策不会限制个人在养老金账户中持有的资金数额。

4. 税收诚信措施

4.1 扩大一般反避税规则（第IVA部分）范围

政府将扩大所得税一般反避税规则（1936年ITAA第IVA部分）的范围，适用于

– 对于（与澳洲签订有税收协定的）外国居民 ，采用较低的预扣税率，来减少在澳洲支付的税款

– 即使以减少外国所得税为主要目的， 而实现了在澳洲得到税收优惠

这项措施将适用于2024年7月1日开始的收入年度，即24/25收入年度。

4.2 延长个人所得税的合规计划

目前，政府将向ATO提供8960万澳元，向财政部提供120万澳元，用于个人所得税合规计划的延长，即从2025年7月1日起延长两年至2027年6月30日，并从2023年7月1日起扩大其范围。

这一延长将使ATO能够继续在不合规领域开展积极的、预防性的和纠正性的工作，同时扩大该计划的范围能解决风险领域新出现的问题，如与短期租赁有关的抵扣，以确保该房产真正可供出租。

4.3 加强与企业的互动，以确保支付税收和养老金的及时性

政府将从2023年7月1日起的四年内提供充足资金，使ATO能够更有效地与企业合作，以解决税收和养老金负债的增长问题。这些资金会被用于ATO追踪那些拥有高额债务（超过10万澳洲）和拥有累计两年及以上旧债务的纳税人，如：

– 总营业额超过1000万澳元的公有或跨国集团

– 持有超过50万澳元净资产的私有公司或个人

4.4 投资于养老金支付的合规性活动

从2024收入年度开始，政府将向ATO提供4020万澳元，其中2700万澳元将用于ATO提高数据匹配能力，以识别雇主少付养老金的案例并采取行动，剩下的1320万澳元将用于余下的相关工作。

4.5 将消费税合规计划延长四年

从2023年7月1日起的四年内，政府将向ATO提供5.888亿澳元，以促进GST合规计划的持续开展。

这一政策将确保企业履行其纳税义务，包括准确核算和缴纳GST，以及正确申请GST退款。同时，这也将帮助ATO研发更全面的分析工具，以应对未来GST系统出现的新风险。

4.6 加强对严重金融犯罪和严重有组织犯罪的打击

政府将延长对严重金融犯罪工作（SFCT）和严重有组织犯罪工作（SOC）的资金支持，直至2027年6月30日。同时，政府将于2023年7月1日把两项工作合并为SFCT继续开展工作。

目前，SFCT和SOC是由ATO领导的跨机构合作项目，由ATO、国家警察和其他执法监管部门分别出资，追查有组织的犯罪集团以及严重金融犯罪和逃税行为。

这些项目的扩展和合并将最大限度地打击那些试图破坏澳洲公共财政完整性的犯罪集团。

5. 其他预算措施

5.1 资本津贴 – 提高”建房出租发展项目 “的资本工程税减免

对于在2023年5月9日晚上7:30（澳大利亚东部时间）之后开始施工的符合条件的新的建筑出租项目，政府将：

– 将资本工程税的扣除率提高到每年4%

– 将管理投资信托（MIT）投资的合格资金支付的最终预扣税率从30%降至15%

这项措施将适用于由50套或更多公寓、住宅组成的建筑租赁项目。房主必须持有至少10年的单一所有权才能够将其房屋出售，且必须使住宅的租赁期大于等于三年。

从2024年7月1日起，降低的管理投资信托基金预扣税率将适用于住宅建设出租。

5.2 FBT——电动汽车折扣

政府将取消插电式混合动力电动汽车的FBT豁免资格。这一变化将从2025年4月1日起适用。

在2022年7月1日至2025年3月31日之间签订的有关插电式混动电动汽车的合同仍然有资格享受电动汽车折扣。

请注意，这一公告已经反映在立法中。《2022年财政法修正案（电动汽车折扣）》中包含了关于插电式混动电动汽车的 “落日条款”。这意味着，从2025年4月1日起，插电式混动电动汽车不再是 “零排放或低排放车辆”，也不再有资格享受FBT豁免。不过，政府也会采取相应的过渡措施。

5.3 激励养老金领取者加入劳动者队伍——延长六个月

政府将提供370万澳元，为加入劳动者队伍的养老金领取者提供4000澳元的奖励，允许他们在有工作收入时保留更多的养老金，直至2023年12月31日。

根据这项措施，养老金领取者在其养老金被削减前，最多可以赚取11,800澳元，而对于想要加入劳动者队伍的养老金领取者，其养老金的金额不会受影响。

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