2021-22 税收热点 • 自營养老金税收详解

2021-22 ccc

｜关键点｜

■ 名为《2021 年财政法修正案（您的未来，您的养老金 – 单一账户）条例》的条例草案提出了对 2018 年养老金保证（管理）条例的修订，其中将规定：

– 基金必须满足的要求才能成为雇主可以供款的雇员合订基金，以符合基金的选择规则；

– 与雇主就雇员的合订基金向税务专员提出的要求和答复有关的程序事项。

■ 这些修正案将支持《2021 年财政部法修正案（你的未来，你的养老金）》附表 1 的拟议变更，该法案将限制为在开始新工作时未选择养老金基金的员工开设多个养老金账户。

■ 评论截止日期为 2021 年 5 月 25 日。

背景：

财政部法修正案（你的未来，你的养老金）法案 2021133（法案）的附表 1 提议修订 1992 年养老金保证（管理）法案（SGA 法案）第 3A 部分的基金选择规则，以限制多重 为在 2021 年 7 月 1 日或之后开始新工作时未选择退休基金的员工提供退休金账户。

法案中提出的修正案将要求雇主在某些情况下代表雇员向雇员现有的“固定”基金供款，包括雇员未选择基金的情况。

法规草案：

法规草案通过如下修订《2018 年养老金保证（管理）条例》（SGA Regs）来支持法案中的修正案。

基金成为合订基金的要求:

■ 该基金必须是退休储蓄账户 (RSA) 或合规的退休金基金或合规的退休金计划；

■ 该员工必须是该 RSA 的持有人或该基金或计划的成员；

■ 就专员所知，RSA、基金或计划能够接受雇员雇主的供款；

■ 专员能够向雇主（以及雇主的代理人，如果代理人提出要求）披露有关雇员或其基金的信息。

决胜局要求: 

如果员工拥有多个符合条件的基金，则提出以下决胜局要求来确定员工的合订基金：

1. 雇员的合订基金是专员在选择期间确定为雇员合订基金的最新基金。

2. 如果第一个要求不适用于任何符合条件的基金，则员工的合订基金是收到最近供款的基金。

3. 如果第一个和第二个要求不适用，则员工的合订基金是在上一个财政年度结束时持有最大账户余额的基金。

4. 如果第一、第二和第三项要求不适用，则雇员的合订基金是专员根据最近开设的基金或账户等因素选择的基金。

从专员处获取有关合订基金的信息。

草案还包括：

■ 雇主（或其代理人）只能要求专员为其雇员识别任何合订基金，前提是该请求是为了遵守与合订基金有关的新基金选择规则。这意味着，例如，如果员工已拥有选定的基金，则该请求将不满足此要求，因为如果员工已拥有选定的基金，则无法满足与合订基金相关的资金选择规则。

■ 在某些情况下，包括在较早的通知中有错误的情况下，专员可以更改向雇主发出的较早通知。

关键点：

■ 政府已宣布将允许个人在两年期间内退出特定范围的传统退休产品，即市场挂钩产品、预期寿命产品和终生产品，这些产品是在 2007 年 9 月 20 日之前首次从任何供应商（包括 SMSF）推出的。

■ 两年退出期不适用于灵活养老金产品或大型 APRA 监管或公共部门固定福利计划中的终身产品。

■ 折算储备金不会计入个人的优惠供款上限，因此不会触发超额供款——折算资金和储备金将作为基金的应纳税贡献按 15% 征税。

■ 对于任何以折抵资金开始的新产品，社会保障和税收待遇将不受影响。

■ 该措施将从皇家批准后的第一个财政年度开始适用于授权立法。

背景: 

在 2007 年 9 月 20 日之前，个人可能已经开始从养老基金购买退休产品，这可能会限制资本获取和提取的灵活性，从而阻止他们有效地将退休储蓄用于医疗、老年护理和其他退休大额支出。

目前，这些产品只能转换为另一种类似产品，并且限制适用于任何相关储备的分配，而不计入个人的供款上限。

公告: 

政府建议修订相关立法，以允许个人在两年内退出指定范围的传统退休产品以及任何相关准备金，并过渡到更灵活和现代的退休产品。拥有相关产品的退休人员将能够选择完全退出这些产品，方法是在积累阶段将产品完全换算并将基础资本（包括任何准备金）转回养老基金账户。

折算储备不会计入个人的优惠供款上限，因此不会触发超额供款。取而代之的是，折算基金和储备金将按 15% 的税率征税，作为基金的应纳税贡献。

涵盖的产品: 

本公告所涵盖的产品是市场相关产品、预期寿命产品和终生产品，这些产品在 2007 年 9 月 20 日之前首次从任何供应商（包括 SMSF）开始销售。

该措施不适用于灵活养老金产品或大型 APRA 监管或公共部门固定福利计划中的终身产品。

注意：对于任何以折抵资金开始的新产品，社会保障和税收待遇将不受影响。

关键点: 

■ 政府已宣布将允许年龄在 67 至 74 岁（含）之间的个人作出或接受非优惠供款（包括在提前规则下）或工资牺牲退休金供款，而无需通过工作测试。

■ 建议从授权立法获得批准后的第一个收入年度开始——政府预计这将是 2022 年 7 月 1 日。

背景: 

目前，年龄在 67 至 74 岁之间的个人可以向他们的退休金自愿捐款（优惠和非优惠），或从配偶那里接受供款，前提是他们满足工作测试——即他们在 30天以上的时间里工作至少 40 小时相关收入年度的日期间。

公告: 

作为 2021-22 年联邦预算中灵活养老金计划的一部分，政府宣布将允许 67 至 74 岁（含）的个人提供或接受非优惠供款（包括在提前规则下）或工资 无需通过工作测试就可以牺牲退休金供款。

政府预计授权立法将在 2022 年 7 月 1 日之前获得批准——也就是说，该措施预计将于 2022 年 7 月 1 日开始。

160 万澳币的终身供款上限（从 2021 年 7 月 1 日起增加至 170 万美元）以及年度优惠和非优惠供款上限将继续适用。

年龄在 67 至 74 岁之间的个人仍需通过工作测试才能进行个人自付额供款。

建议的措施：

■ 旨在简化供款规则，并增加澳大利亚老年人通过退休金为退休储蓄的灵活性；

■ 承认 70 岁的退休人员在 1992 年引入强制养老金之前可能有 20 年或更长时间的工作经验，并且许多退休人员在养老金之外积累了储蓄。

关键点：

政府已宣布，将把为缩减供款的个人的资格年龄从 65 岁降低到 60 岁。

建议从授权立法获得批准后的第一个收入年度开始——政府预计这将是 2022 年 7 月 1 日。

背景:

缩减供款允许符合条件的个人从出售房屋的收益中向其退休金一次性缴纳最多 300,000 澳币的税后供款。

一对夫妇的两个成员都可以为同一个家庭供款（即每对夫妇最高为 600,000澳币），并且供款不计入非优惠供款上限。

目前，资格要求包括个人在做出缩减规模供款时年满 65 岁。该优惠适用于 2018 年 7 月 1 日或之后交换销售合同的情况。

公告:

作为 2021-22 年联邦预算中灵活养老金计划的一部分，政府宣布将把减员供款的资格年龄从 65 岁降低到 60 岁。该措施旨在提高澳大利亚人为其养老金储蓄做出贡献的灵活性，并可能鼓励人们尽快缩小规模并增加家庭住宅的供应。

政府预计授权立法将在 2022 年 7 月 1 日之前获得批准——也就是说，该措施预计将于 2022 年 7 月 1 日开始。

注意:

退休金余额超过转移余额上限（从 2021 年 7 月 1 日起为 170 万澳币）的个人能够做出缩减规模的供款，但是当储蓄转换到退休阶段时，缩减规模的金额将计入该上限。

关键点：

■ 政府已宣布将根据首次置业超级储蓄计划 (FHSS) 计划可从退休金中提取的最高自愿供款金额从 $30,000 增加至 $50,000。

– 该措施旨在确保 FHSS 计划继续帮助首次购房者更快地筹集首付。

– 建议从授权立法获得批准后的第一个财政年度开始。

■ 政府还将对支持 FHSS 计划的立法进行技术性修改，以帮助在释放申请中出错的申请人——从 2018 年 7 月 1 日起追溯申请。

2021 年 5 月 8 日，在 2021-22 年联邦预算之前，政府宣布将根据首次置业超级储蓄计划 (FHSS) 发放的最高自愿捐款金额从 30,000 澳币增加到 50,000 澳币。

政府还将对支持 FHSS 计划的立法进行技术性修改，以帮助在释放申请中出错的申请人。

公告:

FHSS计划下的最大释放量增加

政府将修订税法，将 FHSS 计划下可发放的最高自愿捐款金额从 30,000 澳币增加到 50,000 澳币。

该提案是政府 2021-22 年联邦预算措施的一部分，旨在改善购房机会，旨在确保 FHSS 计划继续帮助首次购房者更快地筹集首付。

最高可释放金额的增加将从皇家批准授权立法后的第一个财政年度开始适用，政府预计这将在 2022 年 7 月 1 日发生。

FHSS 计划立法规定的技术变更:

政府还将对支持 FHSS 计划的立法进行四项技术更改，以改善其运作。

这些更改将通过以下方式帮助 FHSS 计划申请人在其释放申请中出错：

增加专员修改和撤销 FHSS 计划申请的自由裁量权；

允许个人在收到 FHSS 计划金额之前撤回或修改其申请，并允许撤回者在未来重新申请

FHSS 计划发放:

允许专员将任何已发放的 FHSS 计划资金退还给养老基金，前提是该资金尚未发放给个人；

澄清专员退还给养老基金的资金被视为该基金的不可评估非免税收入，不计入个人的供款上限。

技术变更将从 2018 年 7 月 1 日起追溯适用。

2021 年养老金数据和支付标准（发布当局和 SMSF 展期）修正案

关键点: 

2021 年养老金数据和支付标准（发布当局和 SMSF 展期）修正案——于 2021 年 3 月 29 日注册——修订了 2012 年养老金数据和支付标准，以要求：

– SMSF 的受托人使用 SuperStream 框架处理 2021 年 3 月 31 日或之后请求的展期和转移；

– SMSF 和 APRA 监管的退休金实体的受托人使用 SuperStream 框架来处理专员在 2021 年 3 月 31 日或之后发布的发布授权。

背景: 

为了遵守 SIS 法案第 3B 部分（关于养老金支付规定和标准）中的义务，养老金基金的受托人必须按照养老金数据和支付标准 2012143（“数据和支付标准”）中规定的方式处理支付和信息。’）。

数据和支付标准规定了在养老金系统内处理与某些交易相关的支付和信息的最低要求，包括 APRA 监管的养老金实体之间的展期和转移以及专员的某些支付。

退休金转入和转出自我管理的退休金基金 (SMSF)，以及专员根据 TAA 附表 1 第 131 部（关于从退休金中释放资金）发出的释放授权请求，目前不包括在数据和付款中 标准。

2018 年 4 月 27 日，政府宣布将扩展数据和支付标准，以包括养老金资金在 SMSF 之间的滚动和转移，以便 SMSF 与 APRA 监管的养老金实体一样，需要发送和接收滚动信息和支付 使用 SuperStream 框架。

此外，政府在 2019-20 年预算中宣布，专员发布的电子发布权限也将纳入 SuperStream 框架。

注意: 

该工具之前以 SPR 2020/D3：养老金数据和支付标准（发布当局和 SMSF 展期）修正案 2020 的草案形式发布，与草案基本相同。不同之处在于，该标准包含一项声明，即它不适用于专员在 2021 年 3 月 31 日或之后发布的超出数据和支付标准要求的发布权限。

标准:

该标准修订了数据和支付标准，要求：

■ SMSF 的受托人使用 SuperStream 框架处理 2021 年 3 月 31 日或之后请求的展期和转移；

■ SMSF 和 APRA 监管的退休金实体的受托人在 2021 年 3 月 31 日或之后，就专员根据 TAA 附表 1 的 Div 131 发布的授权使用 SuperStream 框架。

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