什么是收入抵扣项?
简单来说,收入抵扣项一般是一些纳税人产生的与工作相关的开销。在您每年申报个人所得税(Individual Income Tax)时,您需要先算出您的应申报收入(Assessable Income)和 收入抵扣项,然后前者减去后者,得出您的应纳税收入(Taxable Income)。
您的个人税率应用于您的应纳税收入,就得出您的应缴税款了。(为方便理解,在此计算中,我们暂不考虑Prior year losses、Tax offset 等因素,并且简化了 Individual marginal tax rates 的计算方式。)
也就是说,收入抵扣项可以降低您的应纳税收入,从而减少您的应缴税款。
哪些开销可以算成收入抵扣项?
能算入收入抵扣项的开支有很多,一般都是与您工作或收入活动相关的。比如,工作手机产生的自费电话费、加班时吃饭的自费饭钱等等等等。但有一些判断起来尤其复杂的开销类型,是不能一概而论的。小编将在下文中带您看看有哪些常见但判断起来较为复杂的开销。
与工作相关的出行开销
一部分与工作相关的一些出行开销,是有可能可以算成收入抵扣项的。判断某一次出行开销是否能算作收入抵扣项的条件有很多,也很细。小编总结了一下,判断时主要看的两点如下:
一) 您是在一天工作开始前产生的出行开销?还是工作之后产生的出行开销?往往前者不能抵扣,后者可以抵扣。
举个栗子,您每天坐公交去上班产生的公交费,是不能算成收入抵扣项的,因为您坐公交是在您开始一天工作之前的。但如果您有两个工作地点,您早上从家出发坐车去工作地点一,在工作地点一办公一段时间后,需要坐车去工作地点二,然后在工作地点二再办公一段时间,最后工作结束后从工作地点二坐车回家。这样一来,虽然您的 ① 出行开销和 ③ 出行开销不能用于抵扣,但您的 ② 出行开销却是可以用来抵扣的。
[ux_image id=”1108″ image_size=”original” width=”42″]
再举个栗子,您是个外科医生,您半夜在家睡着觉,医院里您的某个病人突然病重,然后您就一边和医院打着电话,指导医院工作人员采取治疗措施,同时一边打车赶往医院。这个情况下,这个车费是可以算成收入抵扣项的,因为您接电话指导治疗措施的时候,就已经开始工作了,您打车是在开始工作之后发生的。
二) 您的工作内容是否包含了您的出行?您的出行是为了去做一些实质性工作,或是一些非常简单、非实质性工作?一般情况下,如果工作内容包含了出行,您的出行是为了去做一些复杂、实质性工作,您的出行开销就可以抵扣。
比方说,您是个修水管工,您每天就是带着您的工具箱上客户家帮他修水管,您不知道您下一个客户家在哪,所以您的工作地点不定。这个情况下,您的工作内容包含了您每天要去不同客户家的出行,您要不断地去新的地方修水管,不断地出行,而且修水管也是一件很技术的活儿。因此,您的出行是可以用来抵扣的。
再比方说,您只是下班回家的路上要顺便去帮老板寄封信,那就不能抵扣了。因为您寄信既不是你工作内容的主要部分之一,也只是一件很简单、没什么实质性的事。
与工作相关的制服开销,以及相关清洗开销
同样,不是所有的与工作相关的制服开销都可以算成收入抵扣项的。
一般来说,以下制服开销是可以抵扣的:一) 工作制服 (比如警察制服,空乘制服,带有公司 logo 的制服);二) 只会在工作时穿的职业装 (比如厨师的衣服);三) 有保护措施作用的制服 (比如防滑鞋、头盔)。
此外,开支可算入收入抵扣项的制服所产生的清洗、干洗费用,往往也是可以抵扣的。
家庭办公室相关开销
在家工作简直是一件不能再梦幻的事了,没有堵车的烦恼,没有每天纠结穿什么衣服的烦恼,也没有雨天上班湿鞋子的烦恼!除了这些,在家工作的人居然可能还有以下这些可能你没意识到的可抵扣项。
虽然一般来说,纳税人的家庭开销属于私人开销,是不能算成收入抵扣项的。然而,如果您的住处有一房间是仅用于您办公的;或当您在一房间办公时,您的家人全程不处于这一房间,只有您自己一个人在那办公,那么以下开销往往是可以用来抵扣的:该房间的水电费、清洁费、折旧费、租赁费、维修费、房屋保险费、装修费等。
投资房的可抵扣税
对于高净值收入人群而言,购置投资房往往是最大的避税武器之一。
当您将房屋出租给他人以收取租金时,难免会产生各种各样的费用,比如房屋维护费、管理费等等。当收取的租金作为您的收入来源之一,部分这些出租房屋时产生的由您(房东)支付的费用也是可以用来抵扣您的收入的。
主要可以算成收入抵扣项的房屋出租相关开销包括:广告费;物业管理费;市政费;水费;地税;清洁费;园艺、锄草费用;除虫费;房产保险费;房贷利息;房屋中介代管费;房屋维护维修费;法务费。
最重要的是,当您的房屋出租相关开销超出了您的租金收入时,您将会产生一个 Negative Gearing。此 Negative Gearing 将能用来抵扣您同一财年所产生的其他收入。如果您的房产不是整租出去的,而是分租出去的;或者不是一整年都出租出去,之出租了一整年中的部分时间段;或者您的房产是以非商业价格出租出去的(比如低价出租给亲朋好友),那您的可抵扣款项计算起来会相对比较复杂,因为推文长度限制,如果您对这方面有需要了解,您可以联系博通咨询。
结语
本期的税务知识分享就到这里啦,希望本文能让您能对收入抵扣项有更深的理解。为了持续反馈大家一直以来对博通的支持,往后我们也会每月定期发布最新的税务更新资讯、解析 ATO 政策走向。如果我们的文章对您有所帮助,欢迎关注我们。如有疑问,也欢迎您随时联系我们。
Disclaimer
This content is intended for general information in summary form on tax and legal matters at the time of first publication and is not intended to provide, and should not be relied upon in place of appropriate professional advice. Please consult your tax, legal and accounting advisors before acting or relying on any content provided.