2022财年 • 个人所得税税率专业总结

Individual Rates of Tax 个人税率

以下税率适用于2022收入年度的税务居民:

1 以上税率不包括2%的医疗保险税。

2 对于符合低收入税收抵销、低收入和中等收入税收抵销、老年人和退休人员税收抵销和/或某些其他税收抵销条件的纳税人，免税门槛可能实际上更高。

适用于居民个人的免税门槛（2021/22 年为 18,200 澳元）按比例计算，对于其纳税人不再是或成为纳税居民的2022年度收入，按比例计算的阈值使用以下计算公式：$13,464 + ($4,736 x 纳税人当年居住的月数÷12)

以下税率适用于非澳大利亚居民的个人在整个收入年度的纳税: 

1 医疗保险征费不由非居民支付。

以下税率适用于个人的“工作假期应税收入” “打工度假者”（例如，如果他们持有 417、462 或 Covid -19 大流行事件 408签证）：

1 以上税率不包括2%的医疗保险税。然而，要注意的是，出于税收目的，非居民的度假工作人员不应缴纳联邦医疗保险税。

2 这些 WHM 税率不适用于英国、智利、芬兰、日本、挪威、土耳其、 德国（2017 年 7 月 1 日起）和以色列（2020 年 7 月 1 日起）。

以下税率适用于某些居住未成年人的收入(例如，在收入年度的最后一天未满18岁且非全职职业的居民)，而这些收入不是“例外收入”:

1 医疗保险征费也可以支付。

2 未成年的居民没有资格享受低收入所得税抵销或低收入和中等收入所得税抵销的“非劳动”收入。

以下税率适用于某些非居民未成年人（例如，非居民在收入年度的最后一天未满 18 岁且不是全职职业，这些不属于“例外收入”：

1 医疗保险征费不由非居民支付。

Medicare Levy 医疗保险税

1 在应纳税收入水平低于的情况下，不应支付医疗保险征费。

2 应纳税所得额在分阶段限制内，医疗保险征费按超过阈值的10%支付。

3 2%的医疗保险税适用于全部应纳税收入。

如果纳税人的家庭收入在以下所列的规定之内，那么纳税人可能有资格支付不征收或减少的医疗保险征费，而且纳税人:

– 在收入年度的最后一天有配偶(包括事实上的同性或异性配偶);或

– 在收入年度内配偶死亡后未再婚的;或

– 对纳税人的子女享有被扶养人(无效和照顾者)税收抵销;或

– 有资格通过单独照顾另一个年龄在21岁或25岁以下的全职学生的个人来获得名义上的税收抵销。

针对低收入家庭的2021/22年医疗保险征费门槛如下:

Personal Tax Offsets 个人税收抵免

在下列情况下，纳税人可大致享有受养人(无效和照顾者)税务抵销权:

– 赡养残疾人或照顾符合条件的残疾人的配偶;

– 赡养住在澳大利亚的残疾人或照顾符合条件的残疾人的父母或配偶的父母;或

– 赡养其或其配偶16岁或以上的残疾子女、兄弟或姐妹。 

注意，ATO通常将该抵销称为无效和无效护理人税抵销，以避免其可能被认为是针对纳税人的任何受扶养人的。

下列税收抵免已被取消，但理论上仍保留用于其他目的(例如，计算纳税人对区域税收抵免和/或海外力量税收抵免的权利):

居民个人(包括根据ITAA 1936第98条评税的受托人，即现时有资格的居民受益人)可享有低收入税抵减(“LITO”)。

1  非“例外人士”的未成年人，没有资格申请《豁免条例》，以减少其非收入(即第6AA号收入)的税款。

居民个人(包括根据ITAA 1936第98条评估的受托人，即现时有资格的居民受益人)可享有中低收入所得税抵销(“LMITO”)。

1 非“例外人士”的未成年人没有资格申请LMITO以减少其非收入(即第6AA)收入的税收。

私人健康保险(PHI)税收抵扣(或退税)是政府为遵守有关医院、一般治疗或两者兼而有之的政策而支付的费用。根据“附加费收入”(见第6页)和年龄“分级”来确定返利百分比和金额。

回扣百分比在每年4月1日计算。因此，在计算纳税年度的退税时，适用两个百分比:一个是7月1日至3月31日的退税，另一个是4月1日至6月30日的退税。

2022收入年的收入门槛和退税百分比如下:

“长者及退休人员税务抵减”(“SAPTO”)适用于以下人士:

– 在收入年度内至少有一天有资格根据1986年退伍军人权利法案领取养老金、津贴或福利，根据该法案已达到领取养老金的年龄且未被监禁;或

– 在收入年度内至少有一天符合领取1991年社会保障法规定的养老金的资格，并且没有被监禁;或

– 已包括在其可评税收入中:

(a) 社会保障养老金或教育入职支付(根据1991年社会保障法的定义);或

(b) 1986年退伍军人权利法案中定义的服务养老金、照顾者服务养老金、收入支持补贴或国防部队收入支持津贴(DFISA)，或该法案第VIIAB部分第4节中提到的(DFISA)类型支付;并且在收入年度中至少有一天，不是在监狱里。

税收抵免适用于纳税人为其低收入或非工作配偶(已婚或事实上的配偶)所作的非减让性贡献。2021/22年度的抵消额载于下表。

1 包括须申报的附带福利及须申报的雇主退休金供款。但不包括任何可评估的 First Home Super Saver 发放的金额。

2 如果配偶超过了2021/22年度的非优惠缴款上限，或者他们的养老金余额总额(截至2021年6月30日)等于或超过了2021/22年度的一般转移余额上限170万澳元（从 2021 年 7 月 1 日起的160 万澳元增加），则无法抵消。

3 如果实际捐款数额较低，则抵消额按实际捐款的18%计算。

澳大利亚特定偏远地区(划分为A区和B区以及每个区域内的特殊地区)的“居民”纳税人可以享受区域税收抵销。一般来说，如果纳税人在一个地区居住(不一定是连续居住)183天或以上，那么他就是该地区的居民。

有关当前位于某一区域或特殊区域的位置列表，请参阅ATO网站上的“澳大利亚区域列表”。

2022年收入年度区域税收抵销水平如下:

Key Trustee Rates of Tax – 主要受托人税率 

如果目前有权获得信托收入份额的个人居民受益人处于法定残疾状态，或者非法定残疾状态，并且根据ITAA 1936第95A（2）条被视为目前有权获得收入份额，则适用以下税率。

以下费率适用于根据ITAA 1936第99条对已故居民遗产进行评估的受托人。

如果死亡日期在收入年度结束前不满三年，则受托人被评估为居民个人。此后，费率适用，没有全额免税门槛。

Company Rates of Tax – 公司税率 

Key Super Rates and Thresholds – 

关键超额利率和门槛

优惠供款包雇主供款(随薪金供款)及申请税务扣减者自供款.

NCCs包括纳税人不申请税务扣减的个人供款。

在“bring-forward rule”下，个人的净捐助国上限可能会更高，大致而言，如果：

• 一个NCC超过年度上限（例如，2021/22年度为110，000澳元）;

• 该人未满67岁（自2020年7月1日起从65岁增加），在首次触发规则的收入年度的任何时间（可能还需要考虑“work test”）;和

• 它们尚未处于积极的前期。

“bring-forward rule”的适用期限各不相同，大致取决于该成员在触发该规则前一年的收入年度6月30日的退休金总余额（“TSB”）。

下表列出了2021/22年度触发bring-forward rule的NCCs上限：

个人可以选择与申请CGT小企业15年或退休豁免相关的某些供款，以计入其终身CGT上限，而不是他们的非优惠捐款上限。

如个人为低收入或中等收入者（并符合其他资格要求），并作出个人（非优惠）供款，政府将为每供款1元缴付0.50元，最高金额为上限。2021/22年度的共同供款收入门槛和最高金额如下：

一般转账上限用于各种目的，其中包括：

 1 可转入退休（养老金）阶段的总资本金额;和

2 提供非优惠供款的资格。

对退休金一次性付款适用低利率门槛是有上限的。低利率上限金额将减少之前应用于低利率阈值的任何金额。

为符合条件的雇员提供低于规定水平的退休金支持（“收费百分比”）的雇主将有责任根据差额支付退休金担保费用。

1 出于退休金保证的目的，雇主不必在超过此限额的雇员个人收入基础的该部分提供四分之一的退休金支持。

2 从2022年7月1日起，最高捐款基数将为60，220澳元。

FBT Rates and Thresholds 2023 & 2022 

FBT费率和门槛 

Other Key Rates and Thresholds 

其他关键利率和门槛

高等教育贷款计划（“HELP”）和其他学习和培训贷款的强制偿还是基于纳税人的“还款收入”。

还款收入按应纳税所得额加上任何总净投资损失、应申报的附加福利总额、豁免的外国就业收入和应申报的退休金缴款额计算。

2022年收入年度的还款收入门槛和利率如下：

对于2022收入年度，真正裁员付款的免税金额计算如下：

根据每公里澳分的方法，单一费率用于申请汽车扣除 – 每辆车最多5，000商业公里（如果适用）。

折旧成本限额适用于购买或首次持有汽车的收入年度。

1 灵车不受折旧车限制。

对于 CGT 之前，如果改进的成本基础和任何相关改进的成本基础超过以下两者，则对 CGT 前资产的某些改进被视为用于 CGT 目的的单独（后 CGT）资产：

1 与原始资产相关的CGT事件发生的收入年度的改善阈值（例如，资产的出售）;和

2 该活动资本收益的5%。