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被继承的房产是否能享受增值税豁免权?
被继承的房产,需要满足哪些条件才能享受增值税豁免?
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2018年,住房资产占60岁至99岁澳大利亚人总财富的54%。预计到2048年,这一比例将增加到66%。值得注意的是,假设房价随通货膨胀上升,预计到2035年,要被继承的房地产市价总额将达到约1000亿澳元(按2019年的通过膨胀率计算)。
博通团队经常收到客户关于“在出售继承房产时,哪些情况下能运用自住房豁免权而避免被征收资产增值税”的询问。
此篇文章将为您解读关于运用自住房豁免权的基本相关问题。
首先,继承逝者自住房的受益人对于该住宅的处理可以有以下选择:
· 立即出售该住宅
· 将该房产升级或装修后出售
· 自住
· 允许另一个家庭成员居住(参照遗嘱)。
· 以上几种方式的组合
受益人如何处理该房产将影响自住房豁免权(MRE)的适用范围。同时,还有一个重要因素会被参考,即逝者是否在生前将该房产作为投资房。
什么是自住房豁免权呢?
自住房豁免权(MRE)规则规定,当个人出售其自住房而获得的资产增值税可以免税。如果该房产在整个所有权期间都为纳税人的主要住所,则全额免税;如果该房产有一段时间内不是纳税人的主要住所,并且被用于以投资为目的,免税额将会按照一定比例减少。
此外,即使纳税人没有将该房产作为自住房,如果满足一些特殊条件,也可以享受自住房豁免权的优惠。例如,六年的免税规则(6-year rules),即如果纳税人将其自住房出租不超过六年,那么当他在出售该房产时,如果满足特定条件,则不需要缴纳资产增值税。介于该规则的复杂性,将来有机会,我们会做专题讨论。
自住房豁免权是否也适用于继承的房产呢?
如果满足一些条件,继承该自住房的纳税人也可以在出售该房产时获得自住房豁免权。
备注:当计算资产增值税时,我们会考虑特殊规则的适用情况,以及房产在继承后新的成本估算。
全额豁免的条件
· 如果逝者是在1985年9月20日(post-CGT)之后购买的住宅,那么该房产必须为其生前的自住房,并且没有被作为投资房使用过,才能享受全额豁免的条件
· 如果逝者是在1985年9月20日(pre-CGT)之前获得的该住宅,那么该房产无论是自住房还是投资房,都可以享受全额豁免的条件
此外,如果属于以下情况之一,也可以享受全额豁免:
· 受益人决定将房产售出,即成交日(非合同签署日期)发生在逝者去世后两年内(如果需要更长的期限,需要获得税局的批准)
· 从逝者去世的日期到房屋出售成交日期间,该房屋一直被用于是以下人员的自住房:
o 逝者的配偶
o 根据逝者遗嘱有权占用住宅的个人
o 受益人
以上是我们为大家总结的普遍情况。当然,还有一些个别情况存在,如长期居住在澳洲的海外人士,需要对其继承的房产作出售处理。如遇类似的特殊情况,需要依照具体事实做特殊分析和判断。欢迎垂询!
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