关于ATO发布的对于信托收入分配安排指南的解释与说明

第100A条主要针对以下情况：受益人目前有权获得信托的部分收入，但实际上，该部分收入被提供给了另一方。

一般来说，当满足以下条件时，第100A条款就会被触发：

受益人目前有权获得一项信托的收入分配，或受益人享受的收益与具有以下内容的协议有关：

· 该协议规定向上述受益人以外的人支付金钱、转让财产或提供服务或其他利益

· 该协议的一个或多个受益人的目的是在某一年中缴纳较少的个人所得税

· 目前有权获得信托收入的受益人在法律上无行为能力时（例如，未成年人），或

· 该协议是用于普通家庭或商业交易

ATO对于 “普通家庭或商业交易 “的定义

· 不能仅仅因为某项交易是常见的，就将它认定为普通的家庭或商业交易

· 即使该协议内的各方都是家庭成员，该协议不一定会被认为为普通家庭交易。评判的标准应该为其家庭成员的行为是否能被解释为实现家庭或商业目标

· 如果上述目标为是为了支付更少的税款以实现家庭收益最大化，那么它无法被认为是普通家庭或商业交易

· 文化因素会作为判定该协议是否为实现家庭或商业目标的参考依据

PCG解释了ATO将如何用新的合规要素审查信托收入分配安排。

以下是对四种绿区的收入分配安排的概述：

· 对家庭成员进行收入分配

· 受益人在两年内收到该收入分配安排的，并使用

· 受托人保留资金

· 安排被归类为 “普通家庭或商业交易“

不属于绿区的情况：

· 受益人的收益是由于其支付某款项而得到的

· 受益人经营一家亏损公司或亏损信托，并利用其收益来偿还债务

· 受益人经营一家公司，并利用其收益为非澳大利亚居民提供资金。

· 受托人没有在信托收入报税的到期日和实际提交日期（以较早日期为准）前告知受益人其收益

以下是对六种红区的收入分配安排的概述：

· 受益人将其收益借给或赠与另一方

· 受益人将得到的收益以应税收入的形式返还给信托公司（例如，循环安排）。

· 受益人获得的收益能与其被分配的欠款份额所抵消

· 受益人获得收入份额大大超过了应得的份额

· 受益人在家庭生意之外已经发生一定数额亏损，并用收到的收益来弥补亏损

在判断该收入分配安排是否具有会被ATO会运用新的合规要素来审查的高风险时，可以参考以下原则：

· 向受益人以外的人提供福利

· 该收益的提供极具复杂性或另有图谋

· 该收益本可以以更直接的方式提供

· 与直接提供收益相比，该安排导致应付税款大大减少

以上是我们为大家总结的普遍情况。当然，还有一些个别情况存在。如遇特殊情况，需要依照具体事实做特殊分析和判断。欢迎垂询！