关于最新发布的居家办公税款抵扣规则

该准则从2022年7月1日起适用，允许纳税人对难以分摊的额外运行费用，如电费和互联网费用，按每小时67分的费率进行申报。

从2022年7月1日起，纳税人只能：

· 使用修订后的固定费率方法来计算税款抵扣额；或

· 申报实际支出

如果纳税人符合以下条件，就有资格按照修订后的固定费率法来计算抵扣额：

如果纳税人符合以下条件，就有资格按照修订后的固定费率法来计算抵扣额：

1. 纳税人必须在2022年7月1日或之后居家办公

2. 纳税人的工作需要产生1997年ITAA第8-1条中所列出的可抵扣特定费用

· 可以通过纳税人居家办公的总时数来证明其发生费用的真实性

· 如果第三方（如雇主）给纳税人报销了额外运行费用，纳税人将不符合这一标准

· 如果发票和账单是以家庭中的一名成员的名义开具的，并且费用是共同承担的，那么每位家庭成员都会被认为产生了额外运行费用

· 该固定费率法所包含的额外运行费用（见下图）：

3. 纳税人必须保留相关记录

· 能显示在收入年度内居家办公的总时数的文件

  – 收入年度的工时记录可以采用任何形式，前提是同期保存（kept contemporaneously）

· 能显示在收入年度内所产生的每项额外运行费用的文件（例如发票、账单或信用卡账单）

  – 对于能源费用、电话费用以及网费，纳税人必须保留月度或季度账单。如果账单不在纳税人名下，还需要额外证明这些费用是由纳税人产生（例如，用于付款的信用卡对账单或显示纳税人与他人合租并因此产生费用的租赁协议）

· 对于文具和电脑耗材这类支出，纳税人必须保留购买该物品的收据

使用固定费率法计算其额外运行费用抵扣额的纳税人，不能为其方法所涵盖的费用申请单独抵扣。但是，纳税人可以根据相关规则，为该方法未涵盖的费用申请单独抵扣：

· S8-：一般抵扣项目

· Div 40：资产减值的抵扣

· Div 28：汽车费用的抵扣

申请居家办公时使用的固定资产减值或折旧抵扣时，纳税人必须保留以下要求的书面文件：

· 1997年Div 900 ITAA（针对雇员）和

· 1936年ITAA第262A条（针对经营业务的纳税人）

雇员必须为每项减值或折旧的资产准备一份文件，该文件需要显示：

· 供应商的名称或企业名称

· 该资产的成本

· 该资产的性质

· 该资产的购置日期

· 该文件的制作日期

纳税人还必须持有能证明其折旧资产用于办公的记录。这可以通过具有代表性的显示该折旧资产个人和创收用途的记录来证明。

对于用于办公的折旧资产，纳税人必须保持记录，并解释所有事务。