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关于雇员和承包商的区分
Introduction
一般来说,在公司的劳动者可以被认为做雇员或承包商。这两种不同的分类方法会对一系列领域产生不同影响,如所得税、PAYGW、Super guarantee、ABN等。最近,高等法院发布了如何处理不同分类下产生的影响的举措。
具体条例
· 高等法院认为,如果合同是双方达成的协议,并且拥有准确和公认的记录,那么则必须关注双方之间的书面合同条款,以确定其关系的性质。
· 对于双方当事人的后续行为进行审查是不必要的,也是不合适的。
· 需要考虑关系的整体性
· 投资于重要资产的劳动者更有可能被认为是承包商
判断依据
关键因素
1. 控制测试
雇主有多大程度的权力控制劳动者工作的方式、地点和时间
2. 业务整合测试
劳动者在多大程度上是在运营自己的业务,而非雇主的业务
其他因素
· 合同是否以结果为基础
· 工作的委托
· 风险
· 提供工具和设备
· 业务费用
· 工作制服
特殊情况
在以下情况下,法院可以不依据书面合同,而是通过参考当事人的行为进行判断:
· 当合同为口头合同,或部分为书面合同、部分为口头合同时,需要确定合同形成的时间和约定的合同条款
· 书面合同的条款已被更改
· 书面合同的条款被质疑为无效
· 合同的一方主张合同整改、禁止反悔,任何其他法律、法定权利或需要补救措施
ATO的裁决
TR 2022/D3
该项裁决解释了如何根据条款的含义和PAYG预扣规则来判断劳动者是否为雇员。该裁决特别考虑到了高等法院在Personnel Contracting案中的裁决:
· 如果劳动者作为企业的合伙人,或通过在其他公司或信托基金为该企业从事工作,那么这可能代表无雇佣关系
· 然而,如果该劳动者参与一个中间实体的工作,并且与该中间实体与本公司签证合同,那么这可能代表雇佣关系
PCG2022/D5
ATO已经发布了一份PCG草案,解释了ATO将如何运用合规要素来判断劳动者为雇员或独立承包商。
如果劳动者被认为时是雇员:
如果劳动者被认为是独立承包商:
ATO设定的劳动者分类风险框架
极低风险
· 有证据表明,双方对分类达成共识
· 有证据表明,双方都了解税收和养老金缴纳的规则
· 劳动者分类的执行没有严重偏离合同的规定
· 企业得到了确认分类正确的建议
· 企业正在履行正确的税收、养老金缴纳和报告义务
是否会应用合规要素?
· 不会
低风险
· 与 “极低风险 “的标准相同
· 没有证据表明,双方都了解税收和养老金缴纳的规则
是否会应用合规要素?
· 只有在公司被ATO质询有未支付养老金的情况时,ATO审查该劳动者是否符合雇员的扩展定义
中风险
· 有证据表明双方对分类达成共识
· 企业获得确认分类正确的建议
是否会应用合规要素?
· 是的,但其优先级会低于高风险安排
高风险
· 不属于极低、低或中风险类别
是否会应用合规要素?
· 是的,并将被给予最高优先权
· 如果分类错误,企业可能会受到更高的处罚
以上是我们为大家总结的普遍情况。当然,还有一些个别情况存在。如遇特殊情况,需要依照具体事实做特殊分析和判断。欢迎垂询!
寄语
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